Наиболее часто задаваемые вопросы при заполнении справки 2 НДФЛ и ответы на них.
Сумма предоставленных вычетов не должна превышать доход работника. А какой именно вычет уменьшить, если сумма таковых все-таки больше дохода?
Уменьшить можете любой из вычетов. К примеру, остаток вычета в пределах суммы дохода может приходиться на последнего по счету ребенка.
Когда и как можно подать уточненную справку 2-НДФЛ?
Подать «уточненку» можно в любое время. Номер ее будет таким же, как у первоначальной справки, а вот дата новая, текущая. Причины изменения показателей советуем перечислить в сопроводительном письме к уточненной справке.
Надо ли сдавать справки 2-НДФЛ, если в течение года мы никому ничего не выплачивали?
Нет, не нужно. «Нулевок» для такого случая закон не предусматривает. Но не исключено, что инспекторы попросят принести им письмо, подтверждающее, что компания не вела деятельность и не начисляла зарплату.
В нашей организации числится 10 работников. Можем ли мы отчитаться за них по формам 2-НДФЛ в бумажном варианте?
Вам придется представить сведения строго в электронном виде. Справки на бумаге можно подавать, только если вы отчитываетесь не более чем за девять человек.
Частая ошибка
Переплату по НДФЛ, возникшую по итогам 2011 года, нельзя зачесть в счет удержаний этого налога с доходов 2012 года.
Важные детали
НДФЛ, излишне перечисленный в бюджет, зачесть не получится. Зато деньги можно вернуть.
Осторожно!
Если в течение года работник менял статус резидентства, справку 2-НДФЛ формируйте одну — с тем статусом, который установлен на конец отчетного года.
Частные случаи:
Сейчас сотрудник сам обращается в налоговую за возвратом НДФЛ. А что делать организации? Какие записи на счетах бухгалтерского учета, если по счету 68.1 переплата в бюджет, а по счету 70 недоплата сотруднику?
Я считаю, что не нужно сторнировать НДФЛ, ранее удержанный с сотрудника, т.к. фактически Вы этот налог сотруднику не возвращаете.
По проводкам у Вас должен пройти фактически удержанный налог, который Вы показываете в строке 5.4 справки 2-НДФЛ.А в справке 2-НДФЛ должна получиться разница между исчисленным (5.3) и удержанным (5.4).
Исчисленный – сумма налога со всего дохода за год, рассчитанная по ставке 13%.
Удержанный – это сумма всех помесячных удержаний НДФЛ с сотрудника (т.к. в какие-то месяцы удерживали 30%, эта сумма получится больше).
А между удержанной (5.4) и перечисленной (5.5) суммами налога разницы быть не должно, т.е. никакой переплаты нет (сколько удержали с сотрудника, столько и перечислили в бюджет).
Адреса сотрудника нет в классификации
В разделе 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» есть пункт 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации». Заполняя его с помощью специальной программы, бухгалтер выбирает адрес сотрудника из содержащегося в ней классификатора адресов. Бывает, что населенного пункта, который указан в документах работника, в этом классификаторе нет.
Тогда, если ввести настоящий адрес из документов, программа сообщит об ошибке. Опасаясь, что такая справка не будет принята, бухгалтер может схитрить и выбрать в классификаторе похожее название населенного пункта. Предупреждаем: при этом способе вопросы со стороны ИФНС не исключаются. Если данные о гражданине когда-нибудь уже подавались, несоответствие будет обнаружено. И инспекторы потребуют представить уточнения.
Как поступить. Вбить нужное название населенного пункта в программу можно вручную, без помощи классификатора. Например, в программе «1С: Предприятие» справки о доходах с такими «неформатными» адресами записываются в файл без проблем.
С сотрудника удержаны лишние суммы НДФЛ
Составляя справку 2-НДФЛ, бухгалтер обнаружил, что сумма удержанного с сотрудника налога по ошибке завышена. Например, из-за того, что в 2010 году предоставлены не все стандартные вычеты. Как правило, в этой ситуации бухгалтер пересчитывает налоговую базу и возвращает сотруднику излишне удержанную сумму налога. Или засчитывает ее в счет будущих платежей.
Как поступить. Налоговая служба рекомендует делать так. Если компания успела зачесть (вернуть) налог до составления справки, указывать в ней сумму переплаты за 2010 год не надо. Но учтите – эту сумму необходимо будет отразить в справке о доходах за 2011 год в графе 5.6.
Еще один момент. Если работник произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых его обязательств, то необходимо оформить и представить в налоговый орган уточненную Справку. Оформляя новую форму 2-НФДЛ взамен поданной ранее, в соответствующих полях укажите номер ранее представленной Справки, новую дату составления Справки. Именно так рекомендуют поступать чиновники из ФНС России в письме от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975 "О порядке заполнения и представления налоговым агентом формы № 2-НДФЛ.".
НДФЛ за 2012 год предприятие не перечислило в полном объеме. Сдаем НДФЛ. Нужно ли сдавать корректировку после оплаты?
Нет, не нужно. Указывайте сумму перечисленного налога по состоянию на дату составления отчета.
В справочнике не предусмотрен код для дохода
Выбирать коды доходов нужно из справочника «Коды доходов», который приведен в приложении № 3 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@. К сожалению, в этом справочнике указаны не все виды существующих доходов. В частности, отдельные коды не присвоены компенсациям за неиспользованный отпуск. Между тем в справочнике «Коды доходов» есть специальный код для сумм отпускных выплат. Суммам компенсаций за неиспользованный отпуск некоторые бухгалтеры присваивают именно этот код. Заметим, что раньше многие налоговые инспекторы с этим соглашались.
Как поступить. Сейчас в ФНС России считают, что компенсации за неиспользованный отпуск нужно указывать в справке 2-НДФЛ с кодом 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380). Если вы хотите избежать претензий, руководствуйтесь именно этим правилом.
Этот же код логично применять и к таким, не упомянутым в справочнике доходам, как:
– компенсации за использование в служебных целях личного имущества;
– премии, которые не связаны с результатами труда (например, к юбилеям или праздникам);
– сверхнормативные суточные;
– дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
– увеличение доли номинальной стоимости долей уставного капитала (письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № 3-5-04/652)).
В 2-НДФЛ за 2011 год коды вычетов на детей, конкретно – на 1-го и 2-го ребенка, указывать отдельными кодами?
Да, если Вы используете новые коды вычетов (114 и 115). Т.к. проверку проходят и файлы со старыми кодами вычетов, я думаю, что возможен вариант с указанием одного кода – 108.
Сотрудник получал выплаты, освобожденные от НДФЛ
Ошибка может возникнуть, если помимо заработной платы и других выплат, с которых удерживают НДФЛ, сотрудники получают от компании доходы, которые от этого налога освобождены. В частности, к ним относятся пособия по беременности и родам и выходные пособия при увольнении.
Освобожденные от НДФЛ выплаты работникам, как правило, начисляют и выдают вместе с заработной платой. Поэтому может показаться, что эти выплаты тоже должны быть отражены в справке 2-НДФЛ. Однако это не так.
Как поступить. Отдельной графы для выплат, освобожденных от НДФЛ, в справке 2-НДФЛ не предусмотрено. Оснований же для того, чтобы отражать их в разделе 3, тоже нет. Чиновники из Минфина России подтвердили это в письме от 4 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/109.
Положен ли вычет на ребенка сотруднику, уплачивающему алименты? Зависит ли вычет от суммы алиментов?
Да, положен. От суммы алиментов вычет не зависит.
Сотрудник получал доходы не во всех месяцах года
Допустим, в январе, феврале и марте сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком и никаких налогооблагаемых доходов у нее не было. С апреля она вышла на работу и стала получать зарплату. В январе–марте эта сотрудница свое право на стандартные вычеты не использовала. Можно ли их предоставить в последующих месяцах, когда у нее появился доход?
Некоторые налоговые инспекторы уверены, что нельзя. Дело в том, что четкой нормы, которая разрешала бы перенос стандартных вычетов внутри года, в Налоговом кодексе РФ нет. Например, в подпункте 3 пункта 1 статьи 218 кодекса просто сказано, что стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. полагаются сотруднику за каждый месяц налогового периода.
Как поступить. По нашему мнению, вычеты за «недоходные» периоды переносить на последующие месяцы года можно. То есть в справке 2-НДФЛ есть основания указывать в том числе и те вычеты, которые относятся к таким месяцам. Ведь налоговая база по НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом за налоговый период (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Заметим, что Минфин России придерживается именно этой позиции (см. письмо от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254).
К сожалению, назвать данный подход абсолютно безрисковым нельзя. Поэтому на практике некоторые бухгалтеры перестраховываются. И не предоставляют сотрудникам вычеты за «недоходные» месяцы. Арбитражная практика на эту тему в настоящее время противоречива. Судебные решения существуют как в пользу налогоплательщиков (см. постановление ФАС Поволжского округа от 23 ноября 2006 г. № А57-28722/05-35), так и в пользу инспекторов (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 апреля 2007 г. № А19-19632/06-Ф02-1816/07).
Сотрудник не принес новое уведомление на остаток имущественного вычета
Предположим, в 2009 году сотрудник представил в бухгалтерию уведомление на имущественный вычет. Но указанную в нем сумму в 2009 году полностью не использовал. В 2010 году новое уведомление на остаток вычета он не приносил.
Заметим, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ не сказано, что уведомление на имущественный вычет может распространяться только на один календарный год. Поэтому бухгалтер может решить, что не использованную в 2009 году сумму вычета есть основания предоставить в 2010 году – по старому уведомлению. Предупреждаем – такой подход приведет к обвинениям в занижении налога.
Как поступить. Уведомления на получение имущественного вычета у работодателя, которые налоговые инспекции выдают в настоящее время, действуют только в течение одного календарного года (письмо Минфина России от 27 января 2011 г. № 03-04-05/7-37). Этот год указывается на бланке уведомления. Если в течение года сумма вычета полностью не использована, сотрудник может обратиться в налоговую инспекцию за новым уведомлением. В нем должен быть указан остаток вычета и календарный год, в котором этот вычет может быть предоставлен.
«Незарплатные» доходы за 2010 год выплачены в 2011 году
Ошибиться можно и с «незарплатными» доходами (отпускными, непроизводственными премиями, дивидендами, выплатами по гражданско-правовым договорам и т. п.), если они начислены в 2010 году, а выплачены в 2011-м (или не выплачены вообще).
Для всех денежных доходов (кроме зарплаты) датой фактического получения считается день выплаты дохода. Это может быть день, когда доход выдан из кассы или перечислен на счет гражданина в банке (или на какой-либо другой указанный им счет). Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Соответственно, суммы налога, исчисленные с таких доходов, должны быть удержаны именно в этот день. Даже если они начислены намного раньше. Помните об этом, заполняя справку 2-НДФЛ.
Как поступить. В справке 2-НДФЛ указывается информация о фактически полученных доходах. «Незарплатные» доходы, которые начислены в 2010 году, а выплачены в 2011-м, к таковым не относятся. Поэтому отражать сведения о них в справке за 2011 год не надо. Ни в раздел 3, ни в раздел 5 справки они войти не должны.
НДФЛ удержан с сотрудника не полностью
Предположим, в 2010 году по ошибке работнику предоставили лишние стандартные вычеты. Бухгалтер заметил это лишь в 2011 году, составляя справку 2-НДФЛ. Как правило, обнаружив такую ошибку, бухгалтер сразу же ее исправляет. То есть в 2011 году доначисляет сотруднику НДФЛ и удерживает этот налог из суммы ближайшей выплаты. Но нужно ли указывать этот налог в разделе 5 справки 2-НДФЛ? И если да, то в какой именно графе? Ответа на него в Рекомендациях по заполнению справки нет.
Как поступить. Мнение налоговой службы на эту тему таково. Если сумма доначисленного налога удержана с сотрудника до составления справки за 2010 год, ее следует отразить в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная». Тот факт, что налог был фактически удержан в 2011 году, значения не имеет.
Другое дело, если до подачи справки налог удержан не был. В этом случае его сумму нужно указать в пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
По иностранному сотруднику в октябре изменился статус с «нерезидент» на «резидент». По правилам с 2011 года организация не должна ничего пересчитывать и возвращать работнику, так как это делает налоговая. Значит, в справке 2-НДФЛ мы должны показывать доходы работника по двум ставкам НДФЛ (9 и 13). Проблема заключается в том, что когда работник поехал в свою налоговую, с него потребовали справку 2-НДФЛ в старом виде, т.е. с пересчитанным налогом. Как поступить?
Если сотрудник меняет статус с «Нерезидент» на «Резидент», справка заполняется только по одной ставке 13%, т.к. налог с начала года пересчитывается по ставке 13%. В этом случае, если налог не зачитывался и не возвращался сотруднику в течение налогового периода, в справке будут расхождения между суммами в строке 5.3 Сумма налога исчисленная и 5.4 Сумма налога удержанная.
В строке 5.3 должен быть указан налог, рассчитанный по ставке 13% со всех доходов за год, а в строке 5.4 – фактически удержанный налог. Разница между этими строками должна отразиться в строке 5.6 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом. Эту сумму сотрудник может вернуть, самостоятельно обратившись в ИФНС.
Отпускные выплачены за разные месяцы
Трудности с заполнением справки могут возникнуть и в ситуации, когда отпуск сотрудника приходится на два разных месяца. Например, в августе 2010 г. сотрудник получает отпускные за дни отдыха в августе и сентябре.
Распределять доходы по месяцам Рекомендации по заполнению справки (приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@) требуют в соответствии с датой фактического получения дохода. Определять его нужно по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ. Какую дату считать днем фактической выплаты отпускных, в этой статье не уточняется.
Некоторые бухгалтеры считают, что в данном случае действуют те же правила, которые применяются по отношению к вознаграждениям за выполнение трудовых обязанностей. Датой фактического получения таких доходов положено считать последний день месяца, за который они начислены (п. 2 ст. 233 Налогового кодекса РФ). Подтверждения этому предположению бухгалтеры находят в Трудовом кодексе РФ. Из него можно сделать вывод, что средний заработок, который выплачивается работнику за период отпуска, – это часть оплаты труда.
Как поступить. В настоящее время официальная позиция чиновников по этому поводу такова. Вся сумма отпускных должна быть указана в поле того месяца, в котором она выплачена сотруднику фактически (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49, письмо ФНС России от 9 января 2008 г. № 18-0-09/0001). Распределять эту сумму между месяцами, в которых сотрудник отдыхал, не нужно. Руководствоваться этим подходом налоговая служба рекомендует в справке 2-НДФЛ. Дело в том, что ФНС России не причисляет отпускные к доходам за выполнение трудовых обязанностей. И считает, что определять дату их фактического получения нужно по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ – в день выдачи денег сотруднику. Несмотря на то что этот вывод неоднозначен, проблем будет меньше, если применять на практике подход инспекторов. Арбитражная практика на эту тему противоречива.
Можно ли учитывать нарастающим итогом вычеты за те месяцы, когда сотрудница была в декретном отпуске? Отпуск длился в период июль-октябрь, вышла в ноябре.
Да, можно. Сотрудница имеет право на вычеты за все месяцы года, даже если в каких-то месяцах не было доходов. Учтите только, что сумма вычетов не может превышать сумму дохода по итогам налогового периода, т.е. года.
Если за 2010г. была переплата по НДФЛ в связи со сменой статуса нерезидента, как сдать отчетность? Несколько месяцев в 2011г. не платили НДФЛ из-за переплаты.
Уточните, вернули ли сотруднику излишне удержанный налог. Если вернули, и в итоге получилась переплата по организации – эту переплату нельзя зачесть в счет удержаний НДФЛ с дохода за другой налоговый период. Суммы, которые Вы направили в бюджет сверх удержанных, на основании положений пункта 9 статьи 226 НК РФ, вообще не рассматриваются в качестве налогов. Налоговики их квалифицируют как невыясненные поступления. Лучше всего обратиться в Вашу налоговую инспекцию и сделать сверку платежей.
Скорее всего, придется доплатить налог за 2011 год и написать заявление на возврат переплаты за 2010 год.
Если ошибочно не добрали или излишне удержали налог у основного сотрудника, можно ли откорректировать суммы в январе?
Если отчет 2-НДФЛ еще не сдан, можно выполнить пересчет за декабрь и сдать отчет с учетом пересчета. Если у сотрудника излишне удержан налог, то можно вернуть его в соответствии со ст. 231 НК РФ в безналичной форме.
Нужно ли переписывать заявления на вычеты на 2012 годна детей в связи с изменением сумм вычета?
Если в заявлении за прошлый год не указаны суммы вычетов, то можно не переписывать.
При этом желательно уведомить сотрудников об изменении вычетов, т. к. сейчас стало важным еще и количество детей. Возможно, что у кого-то из сотрудников есть старшие дети, на которых вычеты уже не предоставляются, а на младших должны предоставляться в увеличенном размере. В этом случае нужно в заявлении указать, каким по счету является ребенок и приложить копии свидетельств о рождении всех детей.
Если в 2011 году гасится долг по НДФЛ за 2010 год, эти суммы не будут отражены в отчете за 2011 год?
Нет, в отчете за 2011 год нужно указывать только суммы, перечисленные за 2011 год.
Мы являемся налоговыми агентами по договорам ГПХ. Нужно ли сотрудникам сдавать декларацию 3-НДФЛ?
Налоговые агенты не сдают форму 3-НДФЛ, ее должны сдавать сами работники.
Если организация все же не заплатила за 2011 год налог, что указывать в строке 5,5 или ее нужно оставить пустой?
Если не было перечислений за 2011 год, строку 5.5 заполнять не нужно.
Если сдан отчет, где указана переплата налога, что делать теперь?
Переплату нельзя будет зачесть в счет уплаты налога за следующий год. Можно обратиться в ИФНС и вернуть переплату.
Напишите, пожалуйста, код дохода за декретное пособие и код вычета.
Пособие по беременности и родам, в отличие от других больничных, не облагаются НДФЛ. Для него не предусмотрены коды дохода и вычета, просто эти суммы не нужно включать в справку 2-НДФЛ.
Подскажите, как правильно предоставить стандартный вычет сотруднику, который устроился в конце месяца в новую организацию и представил справку 2-НДФЛ.Мы можем ему представить льготу еще раз за этот месяц?
Нет, не можете. Если за месяц уже предоставлены вычеты в предыдущей организации, предоставляйте вычеты со следующего месяца.
Отчет по всем сотрудникам предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована организация, по месту нахождения организации
В какую налоговую инспекцию сдавать справки 2-НДФЛ по сотрудникам обособленного подразделения?
Если ОП на отдельном балансе, и сотрудников Вы принимали в ОП, то перечислять НДФЛ и сдавать отчет по форме 2-НДФЛ нужно по месту нахождения налоговой, где было зарегистрировано ОП.
Если налог удержан излишне, в связи с пересчетом зарплаты (не из-за вычетов и не из-за смены резидента), нужно ли в отдельном пункте указывать сумму излишне удержан/начислен?
Да, нужно.
Какие есть особенности пересчета НДФЛ сотруднику на ребёнка–инвалида?
На ребенка-инвалида сумма вычета изменилась с 2012 года. За 2011 пересчитывать не нужно.
Ребенок инвалид:льгота 1400+3000 рублей или 3000 рублей?
Вычет на ребенка-инвалида составляет 3000.
Поменялось ли КБК по НДФЛ В 2012?
(ответ от участника вебинара) Да, поменялись. КБК по НДФЛ в 2012 г изменился в соответствии с письмом Минфина от 27.12.11 № 02-04-09/5996.
В частности, новый КБК НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» применяется в 2012 году для уплаты НДФЛ взамен следующих КБК по НДФЛ, используемых в 2011 году.
По организации за 2011г. переплата НДФЛ по КБК 30%, недоплата по КБК по ставке 13%. Что лучше: доплатить по ставке 13% или написать письмо в ИФНС о зачете с одного КБК на другой?
Минфин разрешает зачет излишне удержанного налога по ставке 30% в счет налога 13%, когда резидентство приобретается во второй половине года. Это зафиксировано в Письме от 22 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-233.В этом случае доплачивать на КБК 13% не нужно, надо подать в налоговую заявление о зачете суммы излишне удержанного по ставке 30% налога с одного КБК на другой.
Если при слиянии организации не сдали отчет 2-НДФЛ, как быть?
Обратитесь за разъяснениями в Вашу налоговую инспекцию. Обычно в таких случаях все организации, существовавшие до момента слияния, подают отдельные отчеты 2-НДФЛ за период с начала года до момента слияния.А вновь созданная при слиянии организация начинает отчитываться с момента слияния.
Если переплата в справке не указана, но реально была, можно ли будет зачесть эту переплату в счетпогашения будущих периодов?
Нет, нельзя.
Как в этом году лучше платить НДФЛ: в конце месяца или при выплатах и с переходящих отпусков?
НДФЛ с отпускных нужно перечислять в день их выплаты сотруднику.
Подскажите код вычета за использование оборудования (компьютера) в интересах работодателя.
Компенсация за использование оборудования в интересах работодателя не облагается НДФЛ (см.письмо Минфина от 23 декабря 2009 г. N 03-04-07-01/387) и не включается в справку 2-НДФЛ.
Нужно ли сдавать отчет, если компания образованна в конце года, и зарплата не начислялась?
Нет, не нужно.
В ИФНС № 7725 по г. Москве не принимают отчет на бумажном носителе (до 10 человек соответственно), ничем не мотивируя. Что делать?
Если у Вас меньше 10 человек, должны принимать. Можно сослаться на Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ, который вносит изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ: при численности сотрудников до 10 человек налоговые агенты могут представлять 2-НДФЛ на бумажных носителях.
Выдана материальная помощь 1000 руб. Указывать ли в справке 2-НДФЛ этот вид дохода?Какой код вычета использовать – ведь с суммы мат. помощи (меньше 4000руб) не берется НДФЛ?
Для материальной помощи, необлагаемой в пределах 4000 руб., предусмотрен код дохода 2760, код вычета 503.
Подскажите код дохода на компенсацию за неиспользованный отпуск.
Есть письмо ФНС от 08.08.08 № 3-5-04/380@, в котором рекомендуется использовать код 4800. Хотя многие указывают код дохода 2012, как у отпуска, мне тоже это кажется более логичным. Большой разницы нет, т.к. суммы одинаковые.
Сотруднику первые три месяца 2011 г. удерживали НДФЛ на 52 рубля больше, ошибки нашли в октябре, после чего выдали с з/п из кассы? Это неправильно?
Я считаю, что все правильно. Вы просто в октябре рассчитали налог нарастающим итогом с начала года.
Отражаются ли сверхлимитные суточные в справке 2-НДФЛ?
Да, отражаются, т.к. облагаются налогом.
Если мы бывшей сотруднице выплатили денежные суммы по суду, то есть это нельзя считать полученным доходом, и за нее оплатили НДФЛ, этот доход по справке указываем с кодом 4800?
Да, можно использовать код 4800.
Скажите, пожалуйста, с НДФЛ от материальной выгоды ИП надо сдавать отчет?
Если уплачивался НДФЛ, то нужно сдавать отчет.
Если женщина находится в декрете, вычеты накапливаются за период декретного отпуска, а при выходе издекрета накопленные вычеты предоставляются. Это верно?
Да, предоставляются вычеты с начала налогового периода (года). Учтите, что сумма вычетов не должна быть больше суммы дохода по итогам года.
Ели в свидетельстве о рождении ребенка отец не указан, мама вышла замуж в 2011 году, двойной вычет на ребенка отменяется? И теперь распределяется на обоих супругов? Ребенок не усыновлен, отец – инвалид и не работает.
Если мама вышла замуж, двойной вычет на ребенка отменяется. Право на вычет имеет также муж мамы, если он проживает вместе с ребенком и участвует в содержании ребенка.
Какие предусмотрены штрафные санкции, если не уплачивали налог в 2011 г.?
Штраф за неуплату налога предусмотрен ст. 123 НК РФ. «Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению».
Хочу до конца прояснить вопрос с нерезидентом. До октября доходы сотрудника облагались по ставке 30%, затем до конца года по ставке 13% в связи со сменой его статуса на «резидент». В прошлом году, когда организация пересчитывала НДФЛ и сумму излишне удержанного налога с доходов сотрудника-иностранца по ставке 30%, организация могла зачесть в счет уплаты налога по ставке 13%, который будет рассчитан с зарплаты сотрудника в последующих месяцах.
С 2011 года в бухгалтерском учете пересчет НДФЛ отражается проводками:
Дебет 70 Кредит 68.1 по ставке 30% - сторнирован НДФЛ, ранее удержанный с доходов иностранного сотрудника по ставке 30%;
Дебет 70 Кредит 68.1 по ставке 13% - удержан НДФЛ по ставке 13% с доходов иностранного сотрудника.
Результат пересчета покажет, что сумма налога, удержанная в период применения ставки 30%, превысит налог, рассчитанный по ставке 13%. В итоге у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ и, соответственно, недоплата по заработной плате (остаток по счету 70).
