Cтандартные вычеты по НДФЛ для сотрудников с детьми

Лилия Сахибгареева, редактор-эксперт

2014 год: актуальная информация про стандартные вычеты на ребенка! В 2014 году вычеты на детей остались прежними. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ с 2012 года зависят от количества детей у сотрудника. Вычеты «на себя» в размере 400 руб. были отменены 1 января 2012 года.

Прочитав эту статью, вы узнаете о правилах, по которым сейчас предоставляют детские вычеты по НДФЛ.

Последние изменения, касающиеся стандартных вычетов, были внесены в статью 218 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.

Размеры стандартных налоговых вычетов:

Вычет 2011 год 2012 и 2013 годы Порог для применения вычета На работника 400 руб. — 40 000 руб. На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ 500 руб. 500 руб. Не ограничен На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ 3000 руб. 3000 руб. Не ограничен На первого и второго ребенка 1000 руб. 1400 руб. 280 000 руб. На третьего и каждого последующего ребенка 3000 руб. 3000 руб. 280 000 руб. На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет) 3000 руб. 3000 руб. 280 000 руб.

Дополнительные сервисы сайта для расчета выплат сотрудникам:

Стандартный вычет на работника отменен

Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. Напомним, что его предоставляли ежемесячно любому сотруднику. Но до тех пор, пока его доход, подсчитанный с начала года, не превышал 40 000 руб.

А вот остальные стандартные вычеты на работника сохранились. Так, на вычет в 3000 руб. могут рассчитывать чернобыльцы и инвалиды Великой Отечественной войны (полный список льготников есть в подп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). А вычет в 500 руб. положен героям Советского Союза и Российской Федерации, инвалидам детства, инвалидам I и II группы, а также другим лицам, поименованным в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Если в вашей компании трудятся работники данных категорий, им надо по-прежнему предоставлять вычеты на основании поданных ранее заявлений.

Детские вычеты выросли

Закон № 330-ФЗ увеличил размеры вычетов на детей. Напомним, что к работникам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:
— родители, в том числе приемные;
— супруги родителей;
— опекуны или попечители (их супруги права на вычет не имеют).

Свежие статьи по детским вычетам:

Важный момент: в новой редакции статьи 218 Налогового кодекса РФ детские вычеты поделены на подкатегории. Так, вычет на первого или второго ребенка теперь составляет 1400 руб. А вот за третьего и последующих — уже 3000 руб. Причем ввели эту норму в действие задним числом. То есть у многодетных родителей в связи с этим возникла переплата по НДФЛ к концу 2011 года. Ведь до поправок вычет на каждого ребенка составлял 1000 руб. независимо от того, сколько детей было у работника.

Кроме того, также с 2011 года на вычет в сумме 3000 руб. вправе рассчитывать сотрудник, если у него несовершеннолетний ребенок-инвалид. Этот же вычет сохраняется на ребенка до 24 лет, если он учится по очной форме и является инвалидом I или II группы. До того, как Закон № 330-ФЗ вступил в силу, размер вычета составлял 2000 руб.

Обратите внимание: порог дохода, до которого следует применять стандартные детские вычеты, Закон № 330-ФЗ не повысил. Он по-прежнему остается на уровне 280 000 руб.

И еще. В связи с увеличением вычетов вам потребуются новые заявления от сотрудников. Ведь снижать базу по НДФЛ налоговый агент может только на основании такого заявления. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 218 кодекса. И чтобы у инспекторов не было поводов для придирок, лучше обозначить в заявлениях новую сумму вычета.

Важная деталь

Попросите сотрудников, у которых есть дети, написать новые заявления на детские вычеты.

Как предоставить вычет на третьего ребенка, если старший достиг совершеннолетия

Предположим, в вашей компании работает сотрудник, у которого трое детей: двое несовершеннолетних и один, которому уже больше 18 лет. Возникает вопрос: нужно ли предоставить увеличенный вычет на младшего? Ведь в статье 218 кодекса сказано лишь о том, что вычет следует предоставить на каждого ребенка, который находится на обеспечении родителей в возрасте:
— до 18 лет;
— до 24 лет, если он является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, обучающимся на очной форме.

На этот вопрос ответили специалисты Минфина России в письме от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014. По мнению чиновников, первым должен считаться наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Пример 1: Предоставление стандартных вычетов сотруднику с тремя детьми

У сотрудника ООО «Снежинка» трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям. На старшего ребенка никакие вычеты не распространяются. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

При расчете заработной платы за январь 2012 года бухгалтер учел вычет на второго ребенка в размере 1400 руб, и 3000 руб. — на младшего. Соответственно, НДФЛ составит 2028 руб. ((20 000 руб. – (1400 руб. + 3000 руб.)) 13%). А работник получит на руки 17 972 руб.

Что делать с переплатой за прошлый год

Допустим, у вас есть многодетные сотрудники, которые получили право на повышенные вычеты задним числом — с 2011 года. Вы успели известить их о переплате и пересчитать налог в декабре 2011 года? Хорошо, если да. Если же нет, то волноваться тоже не стоит. В текущем 2012 году возвращать или зачитывать переплаченный налог не нужно. Дело в том, что переплату за прошлый год может пересчитать и вернуть только налоговая инспекция.

Осторожно!

Вернуть переплату по налогу за прошлый год работник сможет только в инспекции.

Для этого вашему сотруднику нужно подать декларацию по НДФЛ в свою ИФНС по месту жительства, приложив к ней справку по форме 2-НДФЛ и документы, которые подтвердят его право на вычеты (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Если сумма вычета окажется больше зарплаты, налог не удерживают

Не исключено, что новые вычеты в сумме окажутся больше заработной платы некоторых сотрудников. К примеру, многодетная мать работает на полставки и получает небольшой оклад. К тому же одинокие родители по-прежнему имеют право на детский вычет в двойном размере.

Так что же делать, если база по НДФЛ становится равной нулю или уходит в минус? Такая ситуация описана в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса. И там предусмотрено, что если сумма налоговых вычетов окажется больше заработка сотрудника, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю. То есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы.

Разницу между суммой вычетов и доходами, которая возникла в одном месяце, можно перенести на другой. Но только в рамках одного года. Это подтверждают специалисты Минфина России в письме от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.

Пример 2: Предоставление стандартных вычетов, если их сумма больше оклада

Сотрудница ООО «Снежинка» работает на полставки и воспитывает одна троих детей: двоих в возрасте 16 лет и одного 20 лет, обучающегося в университете по очной форме. У нее, как у единственного родителя, есть право на то, чтобы получать вычеты в двойном размере. Оклад сотрудницы с учетом режима ее работы — 10 000 руб. Премий и надбавок нет. При этом она имеет право на вычеты в размере: по 1400 руб. — на первого и второго ребенка, и 3000 руб. — на третьего. Общая сумма вычетов составляет 11 600 руб. ((1400 + 1400 + 3000) 2)).

Получается, что общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работницы. Значит, налоговая база по НДФЛ равна нулю и удерживать налог с заработной платы не нужно. Сотрудница получит заработную плату в размере 10 000 руб. без удержаний НДФЛ.

Главное, о чем важно помнить

1. С 2012 года предоставлять стандартный вычет на работника в размере 400 руб. не нужно. Остальные стандартные вычеты на работника сохраняются.

2. Вычеты на первого и второго ребенка теперь составляют 1400 руб., а на третьего и последующих — 3000 руб.

3. Предоставляя стандартные вычеты, необходимо учитывать общее количество детей сотрудника.